Data: 11.12.2024
SOLUTIE: Rezolvat chestiuni prealabile
A. In baza art.172 alin.1, 2 si 3 raportat la art. 98 si art.100 alin.2 Cod pr. penala, stabileste in concret obiectivele provizorii ale expertizei contabile judiciare incuviin?ate de principiu prin incheierea din 14.11.2024 ca fiind urmatoarele :
1. sa se stabileasca daca, in perioada aprilie 2012-31.12.2013 sau ulterior, pana inclusiv la
data depunerii ultimilor declara?ii fiscale (la 04.03.2013 sau chiar ulterior, daca a fost cazul) aferente perioadei 01 iulie 2011-31 decembrie 2013, SC „Rotel Market” SRL, reprezentata de administratorul inculpata Croitoru (fosta Neagu) Ioana Andreea :
a) a inregistrat/evidentiat in contabilitate sau in alte documente legale cele 133 de operatiuni
comerciale enumerate in rechizitoriu (aferente perioadei ianuarie -decembrie 2013) si la care se refera facturile fiscale aferente indicate in acelasi rechizitoriu, la sectiunea „in drept”, aparent emise de SC „GL Building Construction” SRL (CUI 24302790);
In cadrul acestui obiectiv, in prealabil, expertul va indica in format tabelar toate cele 160 de opera?iuni, cu indicarea succesiva ?i cronologica (atat din punct de vedere al emiterii, cat si al inregistrarii), a: facturii, a modalita?ii si datei de plata aferente identificate (chitan?a/ordin de plata/extras de cont etc., urmand a se men?iona situa?iile in care nu s-au identificat documentele de plata fie total, fie par?ial ?i pentru ce cuantum din valoarea facturii), precum ?i cu indicarea paginii din dosar la care este ata?ata fiecare factura sau dovada a platii (urmand a se preciza daca respectivul document a fost identificat, in dosar, in original sau in copie);
b) a eviden?iat in cele 12 declara?ii fiscale D394 (mentionate la sectiunea „in drept” a
rechizitoriului) si/sau in alte declara?ii/documente legale, intocmite pentru perioada semestrului 2 al anului 2011 – decembrie 2012, achizitii de bunuri si servicii pretins a fi efectuate de la urmatorii 6(sase) pretin?i furnizori SC „Cost Ambient” SRL (CUI 19080779), SC „Prodcarn” SRL (CUI 22934294), SC „Lory Metal” SRL (CUI 27442314), SC ”Gl Building Construction” SRL (CUI 24302790), SC „Romest One Spedition” SRL (CUI 27684067) si SC „Neculai Fraga” SRL (CUI 22524545);
b.1) In cadrul acestui obiectiv, in prealabil, expertul va indica in format tabelar toate declara?iile fiscale D394 sau alte declara?ii/documente legale (de pilda : D300) in care, in perioada 2011-2013, au fost eviden?iate/declarate, achizitii de bunuri si servicii pretins a fi efectuate (in perioada semestrului 2 al anului 2011 – decembrie 2012) de la cele 6 societa?i comerciale pretins furnizoare anterior mentionate, atat in ordinea succesiva ?i cronologica a perioadelor pentru care s-au facut declara?iile si a inregistrarii lor, cat si separat, in aceea?i ordine, pe fiecare furnizor.
b.2) In cazul in care, aferent acestor achizitii, vor fi identificate eventuale facturi sau operatiuni de plata, urmeaza a fi indicate toate aceste date, respectiv : nr. si data facturii, modalitatea si data pla?ii aferente identificate (chitan?a/ordin de plata/extras de cont etc., urmand a se men?iona situa?iile in care nu s-au identificat documentele de plata fie total, fie par?ial ?i pentru ce cuantum din valoarea facturii), precum ?i cu indicarea paginii din dosar la care este ata?ata fiecare factura sau dovada a platii (urmand a se preciza daca respectivul document a fost identificat, in dosar, in original sau in copie);
2. In cazul unui raspuns afirmativ la primul obiectiv :
a) sa se precizeze/indice toate documentele/evidentele contabile ?i/sau alte documente ale SC „Rotel Market” SRL (toate tipurile de evidente sau alte documente legale, inclusiv declara?ii informative), in care au fost inregistrate/inscrise/declarate succesiv cele 133 de operatiuni de achizitii de la de SC „GL Building Construction” SRL (despre care parchetul sustine - in rechizitoriu - ca ar fi fictive), precum si datele si temeiul/baza (de drept) fiecarei inregistrari.
In cadrul acestui obiectiv, dupa formularea raspunsului, expertul va indica (va centraliza) intr-un tabel, tot in mod succesiv/cronologic (atat din punct de vedere al emiterii/intocmirii, cat si al inregistrarii), fiecare tip de eviden?a ?i/sau declara?ie in care ar fi trebuit eviden?iata (inscrisa sau inregistrata), potrivit dispozi?iilor legale relevante, fiecare dintre cele 133 de opera?iuni comerciale (daca ar fi opera?iuni reale) ?i, respectiv, fiecare tip de eviden?a ?i/sau declara?ie in care va fi identificata de expert ca fiind eviden?iata/inscrisa/inregistrata efectiv fiecare dintre aceste opera?iuni, cu indicarea paginii din dosar la care este ata?ata eviden?a contabila (registrul) sau, dupa caz, declara?ia fiscala in care a fost identificata ca fiind inscrisa fiecare factura ?i chitan?a/extras bancar/ordin de plata aferent (urmand a se preciza daca respectiva eviden?a sau declara?ie se regase?te la dosar in original sau in copie). In cazul declara?iilor fiscale se va men?iona randul in care a fost identificata ca fiind inscrisa (sau, dupa caz, inclusa) opera?iunea comerciala sau valoarea acesteia;
b) pentru achizi?iile de bunuri si servicii pretins a fi efectuate de la cele 6 societa?i comerciale pretins furnizoare (mentionate la pct.1 lit.b), in cazul in care se va constata ca au fost eviden?iate doar in diverse declara?ii fiscale, sa se precizeze/indice toate documentele/evidentele contabile ?i/sau alte documente ale SC „Rotel Market” SRL in care ar fi trebuit eviden?iate in prealabil aceste operatiuni, precum si daca trebuiau sa fie intocmite facturi;
3.1. sa se stabileasca care este valoarea celor 133 de operatiuni comerciale (achizitiilor) aparent efectuate de catre SC „Rotel Market” SRL de la pretinsul furnizor de SC „GL Building Construction” SRL (in perioada si in baza facturilor si/sau chitantelor/extraselor de cont mentionate in rechizitoriu), precum si valoarea cumulata a acestora;
3.2. sa se stabileasca care este valoarea opera?iunilor comerciale (achizitiilor) declarate de SC „Rotel Market” SRL ca fiind realizate, in perioada semestrului 2 al anului 2011 – decembrie 2012, de la pretin?ii furnizori SC „Cost Ambient” SRL, SC „Prodcarn” SRL, SC „Lory Metal” SRL, SC ”Gl Building Construction” SRL, SC „Romest One Spedition” SRL si SC „Neculai Fraga” SRL, mai intai, pe fiecare furnizor si apoi in total;
4.1. sa se stabileasca daca cele 133 de operatiuni comerciale (achizitiile) enumerate in rechizitoriu, pretins realizate de catre SC „Rotel Market” SRL de la pretinsul furnizor de SC „GL Building Construction” SRL, precum si eventualele valori (pla?ile) aferente acestor tranzac?ii au fost declarate de catre SC „Rotel Market” SRL organelor fiscale competente, in caz afirmativ urmand a se preciza care erau datele limita pana la care trebuiau declarate potrivit legii, la ce date au fost declarate efectiv si a se indica declaratia relevanta, precum si daca aceste declara?ii au fost sau nu rectificate ulterior (iar, in caz afirmativ, care este ultima declara?ie rectificativa valabila ?i cand a fost depusa);
4.2. sa se stabileasca, pentru opera?iunile comerciale (achizitiile) declarate de SC „Rotel Market” SRL ca fiind realizate, in perioada semestrului 2 al anului 2011 – decembrie 2012, de la pretin?ii furnizori SC „Cost Ambient” SRL, SC „Prodcarn” SRL, SC „Lory Metal” SRL, SC ”Gl Building Construction” SRL, SC „Romest One Spedition” SRL si SC „Neculai Fraga” SRL, care erau datele limita pana la care trebuiau declarate potrivit legii, la ce date au fost declarate efectiv de SC „Rotel Market” SRL si a se indica declaratia relevanta, precum si daca aceste declara?ii au fost sau nu rectificate ulterior (iar, in caz afirmativ, care este ultima declara?ie rectificativa valabila ?i cand a fost depusa);
5.1. sa se stabileasca daca cele 133 de operatiuni comerciale (achizitii) enumerate in rechizitoriu, pretins realizate de catre SC „Rotel Market” SRL de la pretinsul furnizor de SC „GL Building Construction” SRL, precum si valorile (incasarile) aferente acestor tranzac?ii au fost declarate de catre aceasta din urma (adica de societatea pretins furnizoare) organelor fiscale competente, in caz afirmativ urmand a se preciza care erau datele limita pana la care trebuiau declarate potrivit legii, la ce date au fost declarate efectiv si a se indica declaratia relevanta, precum si daca aceste declaratii au fost sau nu rectificate ulterior (iar, in caz afirmativ, care este ultima declara?ie rectificativa valabila ?i cand a fost depusa);
5.2. sa se stabileasca daca opera?iunile comerciale (achizitiile) declarate de SC „Rotel Market” SRL ca fiind realizate, in perioada semestrului 2 al anului 2011 – decembrie 2012, de la pretin?ii furnizori SC „Cost Ambient” SRL, SC „Prodcarn” SRL, SC „Lory Metal” SRL, SC ”Gl Building Construction” SRL, SC „Romest One Spedition” SRL si SC „Neculai Fraga” SRL, au fost declarate de catre toate aceste 6 societa?i (adica de societa?ile pretins furnizoare) organelor fiscale competente, in caz afirmativ urmand a se preciza care erau datele limita pana la care trebuiau declarate potrivit legii, la ce date au fost declarate efectiv si a se indica declaratia relevanta, precum si daca aceste declaratii au fost sau nu rectificate ulterior (iar, in caz afirmativ, care este ultima declara?ie rectificativa valabila ?i cand a fost depusa);
6. sa se identifice (in masura care va fi posibil ?i acolo unde va fi cazul), in concret ?i motivat, toate elementele de ordin strict contabil-financiar (altele decat cele bazate pe declara?ii de martori) - cum ar fi, de pilda: inregistrari eronate; omisiuni sau contradic?ii in inregistrarea in eviden?ele financiar-contabile sau intre acestea ?i declara?iile informative; neconcordante intre declara?iile fiscale; neconcordan?e cu datele declarate de societa?ile furnizoare sau cu cele din eviden?ele acestora; facturi emise de societa?i radiate ori fara cod valid de TVA; pla?i aferente unor facturi realizate in alte modalita?i de cat cele legale sau in contradic?ie cu prevederile legale in materie sau peste plafonul permis; lipsa unor elemente esen?iale din continutul facturilor dintre cele impuse de lege pentru ca acesta sa fie document justificativ ori existenta unor men?iuni evident alterate; lipsa intocmirii/identificarii unor documente impuse de lege pentru astfel de operatiuni comerciale; modul de efectuare a eventualelor plati bancare; ori orice alte elemente de aceia?i natura - care ar putea :
a) sa indice/sugereze caracterul nereal (fictiv), pe de o parte, al vreuneia dintre cele 133 de opera?iuni comerciale de achizi?ie de la pretinsul furnizor SC „GL Building Construction” SRL, sau, dupa caz, al tuturor, iar, pe de alta parte, al opera?iunilor de achizi?ie ce au fost doar declarate de la ceilal?i 6 pretin?i furnizori;
b) precum si, separat, a acelora care sa indice/sugereze caracterul real, pe de o parte, al vreuneia dintre cele 133 de opera?iuni comerciale de achizi?ie de la pretinsul furnizor SC „GL Building Construction” SRL, sau, dupa caz, al tuturor, iar, pe de alta parte, al opera?iunilor de achizi?ie ce au fost doar declarate de la ceilal?i 6 pretin?i furnizori;
7. sa se stabileasca care erau, in perioada semestrului 2 al anului 2011 – decembrie 2012 si, respectiv in perioada ianuarie -decembrie 2013 (inclusiv pana la data scaden?ei obliga?iilor de plata catre bugetul de stat aferente acestor perioade) obliga?iile fiscale pe care le avea SC „Rotel Market” SRL catre bugetul de stat, adica ce tipuri de impozite, taxe si contribu?ii datora derivand din toata activitatea comerciala desfa?urata in respectivele perioade si ce declara?ii fiscale era obligata sa depuna;
8.1. sa se stabileasca daca SC „Rotel Market” SRL a dedus TVA sau a solicitat deducerea TVA ca urmare, pe de o parte, a celor 133 de operatiuni comerciale (achizitii) pretins realizate de la pretinsul furnizor SC „GL Building Construction” SRL, iar, pe de alta parte, a declararii unor opera?iuni comerciale (achizitii) ca fiind realizate, perioada semestrului 2 al anului 2011 – decembrie 2012, de la pretin?ii furnizori SC „Cost Ambient” SRL, SC „Prodcarn” SRL, SC „Lory Metal” SRL, SC ”Gl Building Construction” SRL, SC „Romest One Spedition” SRL si SC „Neculai Fraga” SRL, iar, in caz afirmativ, sa se stabileasca valoarea efectiva a TVA-ului aferent acestor achizitii, datorat ca urmare a inregistrarii in evidentele contabile ori in alte documente legale si/sau prin pretinsa declarare a acestor tranzac?ii pretins a fi fictive;
8.2. sa se stabileasca care era sau care ar fi fost TVA-ul datorat efectiv de SC „Rotel Market” SRL, daca nu s-ar fi inregistrat deloc in contabilitatea societatii sau in alte documente legale (de pilda: declara?iile informative) ori daca nu s-ar fi declarat :
a) cele 133 de operatiuni comerciale (achizitii) in discutie pretins realizate de la pretinsul furnizor SC „GL Building Construction” SRL, despre care acuzarea pretinde ca ar fi fictive;
b) opera?iunile de achizi?ie pretins realizate de la celelalte 6 societa?i comerciale [mentionate la obiectivul 1b) si despre care acuzarea a sus?inut ca doar au fost declarate], despre care acuzarea pretinde, de asemenea, ca ar fi fictive;
Cu alte cuvinte ce TVA ar fi avut de plata catre bugetul de stat SC „Rotel Market” SRL in respectivele perioade, independent de inregistrarea in contabilitate ori/si, dupa caz, de declararea acestor operatiuni (adica daca nu le-ar fi inregistrat/declarat deloc);
8.3. sa se stabileasca daca SC „Rotel Market” SRL si-a diminuat sau nu (si in caz afirmativ cu ce suma) TVA-ul datorat bugetului de stat, prin pretinsa inregistrare in contabilitate ori in alte documente legale si/sau prin pretinsa declarare a :
a) celor 133 de operatiuni comerciale (achizitii) in discutie pretins realizate de la pretinsul furnizor SC „GL Building Construction” SRL, despre care acuzarea pretinde ca ar fi fictive;
b) opera?iunilor de achizi?ie pretins realizate de la celelalte 6 societa?i comerciale [mentionate la obiectivul 1b) si despre care acuzarea a sus?inut ca doar au fost declarate], despre care acuzarea pretinde, de asemenea, ca ar fi fictive;
In acest sens, se va avea in vedere mecanismul legal privind colectarea ?i deducerea TVA-ului din perioada de referin?a (pentru activitatea relevanta a societa?ii din fiecare luna pentru care s-a intocmit D300 din perioada respectiva).
9.1. sa se stabileasca valoarea totala a prejudiciului eventual identificat de expert cauzat bugetului de stat (TVA sustras/diminuat artificial de la plata), prin inregistrarea in evidentele contabile ori in alte documente legale ale SC „Rotel Market” SRL si/sau prin declararea : ? celor 133 de operatiuni comerciale (achizitii) in discutie pretins realizate de la pretinsul furnizor SC „GL Building Construction” SRL, despre care acuzarea pretinde ca ar fi fictive; ? opera?iunilor de achizi?ie pretins realizate de la celelalte 6 societa?i comerciale [mentionate la obiectivul 1b) si despre care acuzarea a sus?inut ca doar au fost declarate], despre care acuzarea pretinde, de asemenea, ca ar fi fictive;
9.2. sa se precizeze daca, pana in prezent, SC „Rotel Market” SRL a achitat vreo parte din prejudiciul stabilit de expert, iar, in caz afirmativ, in ce cuantum.
10. se descrie/explice mecanismul concret de producere a prejudiciului eventual identificat, cu indicarea reglementarilor specifice din domeniul fiscal eventual incalcate.
11. in cazul in care se va consta producerea unui prejudiciu, sa se indice datele la care – din perspectiva dispozitiilor legale din domeniul fiscal si al exigibilitatii taxelor si contributiilor fiscale analizate, prin prisma continutului concret al documentelor justificative si al celorlalte inscrisuri atasate la dosarul cauzei, coroborat si cu faptele concret imputate inculpatei - s-a produs prejudiciul (TVA eventual sustras de la plata).
12. in cazul in care se va constata producerea unui prejudiciu, sa se faca conversia din moneda na?ionala in euro prejudiciului (TVA), la cursul de schimb din momentul exigibilitatii fiecarei datoriilor fiscale considerate ca facand parte din compunerea eventualului prejudiciu.
13. sa se indice : a) care este cuantumul in lei a majorarilor/penalita?ilor de intarziere si a celorlalte accesorii legale pretinse de partea civila prin cererea de constituire de parte civila, prin raportare la prejudiciul efectiv identificat de expert; b) care este cuantumul in euro al acestora; c) care este cuantumul total al prejudiciului, cu includerea penalita?ilor si accesoriilor.
14. independent de concluziile la care va ajunge expertul, care ar fi raspunsurile acestuia la obiectivele nr.8-13, pentru ipoteza, in care, la finalul cercetarii judecatore?ti, instanta, pe baza analizei coroborate a tuturor probelor administrate in cauza, ar putea constata ca opera?iunile comerciale (achizitiile) in discu?ie si/sau pla?ile aferente (daca exista) nu ar reflecta operatiuni reale (adica ar fi fictive) ?
B. Potrivit art.177 alin.2 Cod pr. penala, aceste obiective vor fi puse in discu?ia partilor, la termenul urmator, in vederea formularii unor eventuale observa?ii ori completari sau modificari.
La acelasi termen, in sedinta publica, se va proceda la desemnarea aleatorie a expertului contabil principal in vederea realizarii expertizei contabile din prezenta cauza, iar dupa desemnarea sa, acesta urmeaza sa fie chemat/incunostintat pentru a i se aduce la cuno?tin?a obiectivele provizorii ale expertizei, in vederea formularii de observatii ori completari sau modificari, urmand, deci, ca obiectivele definitive sa fie stabilite dupa ce si expertul va lua cuno?tin?a de continutul lor.
Stabileste ca, la efectuarea expertizei, expertul contabil desemnat va trebui sa tina seama de toate actele si lucrarile dosarului cauzei, precum ?i de inscrisurile ce vor mai fi depuse eventual de inculpata, la dosarul cauzei, pe parcursul judeca?ii, daca acestea vor fi incuviin?ate de instan?a.
Cu drept de apel odata cu fondul cauzei.
Solutionata in sedinta publica, azi, 11.12.2024 si pronuntata prin punerea incheierii la dispozitia procurorului si a partilor prin intermediul grefei instantei.