Data: 17.04.2025
SOLUTIE: Rezolvat chestiuni prealabile
DISPUNE
In baza art. 172 alin. 1, 2 si 3 raportat la art. 98 si art. 100 alin. 2 Cod pr. penala, stabileste in concret obiectivele provizorii ale expertizei contabile judiciare incuviin?ate de principiu prin incheierea din 13.03.2025 ca fiind urmatoarele:
1. sa se stabileasca daca, in perioada 30.03.2013-01.10.2014 sau ulterior, pana inclusiv
la data depunerii ultimilor declara?ii fiscale aferente perioadei martie 2013- octombrie 2014, SC DFD Conimpex SRL (reprezentata de administratorul inculpatul Buc?a Daniel Constantin):
a) a inregistrat/evidentiat in contabilitate sau in alte documente legale cele 19 operatiuni comerciale enumerate in rechizitoriu (aferente perioadei perioada 30.03.2013-01.10.2014) si la care se refera facturile fiscale aferente indicate in acelasi rechizitoriu, aparent emise de SC Logistic Metconf SRL (CUI-28548179), SC Tehnoprest Prestarea SRL (CUI-29294818); SC Metal Finest SRL Ia?i (CUI-30638435), SC Comercial Invest SRL (CUI-28679522), SC N.G. Fidelity Delivery SRL (CUI-30936172);
In cadrul acestui obiectiv, in prealabil, expertul va indica in format tabelar toate cele 19 opera?iuni, cu indicarea succesiva ?i cronologica (atat din punct de vedere al emiterii, cat si al inregistrarii), a: facturii, a modalita?ii si datei de plata aferente identificate (chitan?a/ordin de plata/extras de cont etc., urmand a se men?iona situa?iile in care nu s-au identificat documentele de plata fie total, fie par?ial ?i pentru ce cuantum din valoarea facturii), precum ?i cu indicarea paginii din dosar la care este ata?ata fiecare factura sau dovada a platii (urmand a se preciza daca respectivul document a fost identificat, in dosar, in original sau in copie);
b) a eviden?iat in cele 16 declara?ii fiscale D394 (mentionate la sectiunea in drept a rechizitoriului) si/sau in alte declara?ii/documente legale, intocmite pentru perioada martie 2013- octombrie 2014, achizitii de bunuri si servicii pretins a fi efectuate de la SC Logistic Metconf SRL (CUI-28548179), SC Tehnoprest Prestarea SRL (CUI-29294818); SC Metal Finest SRL Ia?i (CUI-30638435), SC Comercial Invest SRL (CUI-28679522), SC N.G. Fidelity Delivery SRL (CUI-30936172).
b.1) In cadrul acestui obiectiv, in prealabil, expertul va indica in format tabelar toate declara?iile fiscale D394 sau alte declara?ii/documente legale (de pilda : D300) in care, in perioada 2013-2014, au fost eviden?iate/declarate, achizitii de bunuri si servicii pretins a fi efectuate de la cele 5 societa?i comerciale pretins furnizoare anterior mentionate, atat in ordinea succesiva ?i cronologica a perioadelor pentru care s-au facut declara?iile si a inregistrarii lor, cat si separat, in aceea?i ordine, pe fiecare furnizor.
b.2) In cazul in care, aferent acestor achizitii, vor fi identificate eventuale facturi sau operatiuni de plata, urmeaza a fi indicate toate aceste date, respectiv : nr. si data facturii, modalitatea si data pla?ii aferente identificate (chitan?a/ordin de plata/extras de cont etc., urmand a se men?iona situa?iile in care nu s-au identificat documentele de plata fie total, fie par?ial ?i pentru ce cuantum din valoarea facturii), precum ?i cu indicarea paginii din dosar la care este ata?ata fiecare factura sau dovada a platii (urmand a se preciza daca respectivul document a fost identificat, in dosar, in original sau in copie);
2. In cazul unui raspuns afirmativ la primul obiectiv :
a) sa se precizeze/indice toate documentele/evidentele contabile ?i/sau alte documente ale SC DFD Conimpex SRL (toate tipurile de evidente sau alte documente legale, inclusiv declara?ii informative), in care au fost inregistrate/inscrise/declarate succesiv cele 19 operatiuni (despre care parchetul sustine - in rechizitoriu - ca ar fi fictive), precum si datele si temeiul/baza (de drept) fiecarei inregistrari.
In cadrul acestui obiectiv, dupa formularea raspunsului, expertul va indica (va centraliza) intr-un tabel, tot in mod succesiv/cronologic (atat din punct de vedere al emiterii/intocmirii, cat si al inregistrarii), fiecare tip de eviden?a ?i/sau declara?ie in care ar fi trebuit eviden?iata (inscrisa sau inregistrata), potrivit dispozi?iilor legale relevante, fiecare dintre cele 19 opera?iuni comerciale (daca ar fi opera?iuni reale) ?i, respectiv, fiecare tip de eviden?a ?i/sau declara?ie in care va fi identificata de expert ca fiind eviden?iata/inscrisa/inregistrata efectiv fiecare dintre aceste opera?iuni, cu indicarea paginii din dosar la care este ata?ata eviden?a contabila (registrul) sau, dupa caz, declara?ia fiscala in care a fost identificata ca fiind inscrisa fiecare factura ?i chitan?a/extras bancar/ordin de plata aferent (urmand a se preciza daca respectiva eviden?a sau declara?ie se regase?te la dosar in original sau in copie). In cazul declara?iilor fiscale se va men?iona randul in care a fost identificata ca fiind inscrisa (sau, dupa caz, inclusa) opera?iunea comerciala sau valoarea acesteia;
b) pentru achizi?iile de bunuri si servicii pretins a fi efectuate de la cele 5 societa?i comerciale pretins furnizoare mentionate la pct.1 lit.b), in cazul in care se va constata ca au fost eviden?iate doar in diverse declara?ii fiscale, sa se precizeze/indice toate documentele/evidentele contabile ?i/sau alte documente ale SC DFD Conimpex SRL in care ar fi trebuit eviden?iate in prealabil aceste operatiuni, precum si daca trebuiau sa fie intocmite facturi;
3. sa se stabileasca care este valoarea celor 19 operatiuni comerciale (achizitiilor) aparent efectuate de catre SC DFD Conimpex SRL de la pretin?ii furnizori SC Logistic Metconf SRL (CUI-28548179), SC Tehnoprest Prestarea SRL (CUI-29294818); SC Metal Finest SRL Ia?i (CUI-30638435), SC Comercial Invest SRL (CUI-28679522), SC N.G. Fidelity Delivery SRL (CUI-30936172) (in perioada si in baza facturilor si chitantelor/extraselor de cont mentionate in rechizitoriu), precum si valoarea cumulata a acestora, mai intai, pe fiecare furnizor si apoi in total;
4. sa se stabileasca, pentru opera?iunile comerciale (achizitiilor) declarate de SC DFD Conimpex SRL ca fiind realizate, perioada martie 2013- octombrie 2014, de la pretin?ii furnizori SC Logistic Metconf SRL (CUI-28548179), SC Tehnoprest Prestarea SRL (CUI-29294818); SC Metal Finest SRL Ia?i (CUI-30638435), SC Comercial Invest SRL (CUI-28679522), SC N.G. Fidelity Delivery SRL (CUI-30936172), care erau datele limita pana la care trebuiau declarate potrivit legii, la ce date au fost declarate efectiv si a se indica declaratia relevanta, precum si daca aceste declara?ii au fost sau nu rectificate ulterior (iar, in caz afirmativ, care este ultima declara?ie rectificativa valabila ?i cand a fost depusa);
5. sa se stabileasca daca opera?iunile comerciale (achizitiile) declarate de SC DFD Conimpex SRL ca fiind realizate, perioada martie 2013- octombrie 2014, de la pretin?ii furnizori SC Logistic Metconf SRL (CUI-28548179), SC Tehnoprest Prestarea SRL (CUI-29294818); SC Metal Finest SRL Ia?i (CUI-30638435), SC Comercial Invest SRL (CUI-28679522), SC N.G. Fidelity Delivery SRL (CUI-30936172), au fost declarate de catre aceasta 5 din urma (adica de societa?ile pretins furnizoare) organelor fiscale competente, in caz afirmativ urmand a se preciza care erau datele limita pana la care trebuiau declarate potrivit legii, la ce date au fost declarate efectiv si a se indica declaratia relevanta, precum si daca aceste declaratii au fost sau nu rectificate ulterior (iar, in caz afirmativ, care este ultima declara?ie rectificativa valabila ?i cand a fost depusa);
6.1. sa se stabileasca, in masura in care este posibil, trasabilitatea marfurilor/produselor/serviciilor mentionate in cele 19 facturi fiscale de achizi?ie enumerate in rechizitoriu, pretins realizate de catre SC DFD Conimpex SRL de la pretin?ii furnizori SC Logistic Metconf SRL (CUI-28548179), SC Tehnoprest Prestarea SRL (CUI-29294818); SC Metal Finest SRL Ia?i (CUI-30638435), SC Comercial Invest SRL (CUI-28679522), SC N.G. Fidelity Delivery SRL (CUI-30936172), respectiv daca marfuri/produse de acelasi tip si in acelea?i cantita?i se regasesc inregistrate in evidenta contabila a SC DFD Conimpex SRL: a) fie ca si consumuri pentru realizarea de venituri impozabile (in caz afirmativ urmand a se indica toate categoriile de eviden?e in care se regasesc identificate, inclusiv cu indicarea filei relevante din dosar); sau/si b) fie ca livrari de marfuri/produse corespondente.
6.2. In cazul unui raspuns afirmativ la obiectivul 6.1 lit. b), sa se indice :
a) catre ce societa?i beneficiare au fost livrate, prin ce facturi (inclusiv cu indicarea filei din dosar unde se regase?te factura) si carei facturi de achizi?ie si N.I.R. (daca se vor identifica) corespunde fiecare livrare;
b) care este valoarea fiecarei livrari si valoarea cumulata, cu evidentierea eventualului adaos comercial, precum si daca s-a identificat dovada incasarii pretului (cu indicarea documentului de plata si a filei) de catre SC DFD Conimpex SRL;
c) toate eviden?ele contabile SC DFD Conimpex SRL in care s-au inregistrat livrarile corespondente (inclusiv jurnale);
d) daca SC DFD Conimpex SRL a declarat eventuale livrari corespondente identificate si prin ce declara?ii (inclusiv pagina din dosar unde se regasesc declara?iile respective);
e) daca societa?ile beneficiare (cumparatoare) ale eventualelor livrari corespondente identificate au declarat, la randul lor, achizi?iile respective de la SC DFD Conimpex SRL si prin ce declara?ii (inclusiv pagina din dosar unde se regasesc declara?iile respective);
7. sa se identifice (in masura care va fi posibil ?i acolo unde va fi cazul), in concret ?i motivat, toate elementele de ordin strict contabil-financiar (altele decat cele bazate pe declara?ii de martori) - cum ar fi, de pilda: inregistrari eronate; omisiuni sau contradic?ii in inregistrarea in eviden?ele financiar-contabile sau intre acestea ?i declara?iile informative; neconcordante intre declara?iile fiscale; neconcordan?e cu datele declarate de societa?ile furnizoare sau cu cele din eviden?ele acestora; facturi emise de societa?i radiate ori fara cod valid de TVA; pla?i aferente unor facturi realizate in alte modalita?i de cat cele legale sau in contradic?ie cu prevederile legale in materie sau peste plafonul permis; lipsa unor elemente esen?iale din continutul facturilor dintre cele impuse de lege pentru ca acesta sa fie document justificativ ori existenta unor men?iuni evident alterate; lipsa intocmirii/identificarii unor documente impuse de lege pentru astfel de operatiuni comerciale; modul de efectuare a eventualelor plati bancare; ori orice alte elemente de aceia?i natura - care ar putea :
a) sa indice/sugereze caracterul nereal (fictiv) al vreuneia dintre cele 19 opera?iuni comerciale de achizi?ie de la cei cinci pretin?i furnizori, pentru fiecare acestea, sau, dupa caz, al tuturor;
b) precum si, separat, a acelora care sa indice/sugereze caracterul real al vreuneia dintre cele 19 opera?iuni comerciale de achizi?ie de la cei cinci pretin?i furnizori, pentru fiecare acestea, sau, dupa caz, al tuturor;
8. sa se stabileasca care erau, in perioada 30.03.2013 – 01.10.2014 (inclusiv pana la data scaden?ei obliga?iilor de plata catre bugetul de stat aferente acestei perioade) obliga?iile fiscale pe care le avea SC DFD Conimpex SRL catre bugetul de stat, adica ce tipuri de impozite, taxe si contribu?ii datora derivand din toata activitatea comerciala desfa?urata in respectivele perioade si ce declara?ii fiscale era obligata sa depuna;
9.1. sa se stabileasca daca SC DFD Conimpex SRL a dedus TVA sau a solicitat deducerea TVA ca urmare a celor 19 operatiuni comerciale (achizitii) pretins realizate de la SC Logistic Metconf SRL (CUI-28548179), SC Tehnoprest Prestarea SRL (CUI-29294818); SC Metal Finest SRL Ia?i (CUI-30638435), SC Comercial Invest SRL (CUI-28679522), SC N.G. Fidelity Delivery SRL (CUI-30936172), iar, in caz afirmativ, sa se stabileasca valoarea efectiva a TVA-ului aferent acestor achizitii, datorat ca urmare a inregistrarii in evidentele contabile ori in alte documente legale si/sau prin pretinsa declarare a acestor tranzactii pretins a fi fictive;
9.2. sa se stabileasca care era sau care ar fi fost TVA-ul datorat efectiv de SC DFD Conimpex SRL, daca nu s-ar fi inregistrat in contabilitatea societatii sau in alte documente legale (de pilda: declara?iile informative) ori daca nu s-ar fi declarat cele 19 operatiuni comerciale (achizitii) in discutie pretins realizate de la primi patru furnizori, despre care acuzarea pretinde ca ar fi fictive;
Cu alte cuvinte ce TVA ar fi avut de plata catre bugetul de stat SC DFD Conimpex SRL, in respectivele perioade, independent de inregistrarea in contabilitate ori/si, dupa caz, de declararea acestor operatiuni (adica daca nu le-ar fi inregistrat/declarat deloc);
9.3. sa se stabileasca daca SC DFD Conimpex SRL si-a diminuat sau nu (si in caz afirmativ cu ce suma) TVA-ul datorat bugetului de stat, prin pretinsa inregistrare in contabilitate ori in alte documente legale si/sau prin pretinsa declarare a celor 19 operatiuni comerciale (achizitii) in discutie pretins realizate de cei cinci furnizori, despre care acuzarea pretinde ca ar fi fictive;
In acest sens, se va avea in vedere mecanismul legal privind colectarea ?i deducerea TVA-ului din perioada de referin?a (pentru activitatea relevanta a societa?ii din fiecare luna pentru care s-a intocmit D300 din perioada respectiva).
10.1. sa se stabileasca care era sau, dupa caz, care ar fi fost impozitul pe profit datorat efectiv de SC DFD Conimpex SRL daca nu s-ar fi inregistrat in contabilitatea societa?ii sau in alte documente legale (de pilda: declara?iile informative) ori daca nu s-ar fi declarat opera?iunile comerciale (achizitii) pretins realizate de la cei 5 pretinsi furnizori, despre care acuzarea pretinde ca ar fi fictive.
Cu alte cuvinte, ce impozit pe profit ar fi avut de plata catre bugetul de stat SC DFD Conimpex SRL, in respectivele perioade, independent de inregistrarea in contabilitate ori/si, dupa caz, de declararea acestor operatiuni (adica daca nu le-ar fi inregistrat/declarat deloc);
10.2. sa se stabileasca care este impozitul pe profit datorat de SC DFD Conimpex SRL, strict aferent opera?iunilor comerciale (achizitii) pretins realizate de la cei 5 pretin?i furnizori, operatiuni despre care acuzarea pretinde ca ar fi fictive si ca ar fi fost inregistrate/inscrise ori declarate in declara?iile informative depuse de societatea administrata de inculpat;
10.3. sa se stabileasca daca SC DFD Conimpex SRL si-a diminuat sau nu (si in caz afirmativ cu ce suma) impozitul pe profit datorat, prin pretinsa inregistrare in contabilitate ori in alte documente legale si/sau prin pretinsa declarare a opera?iunilor comerciale (achizitii) pretins realizate de la cei 5 pretin?i furnizori mai sus indicati;
11.1. sa se stabileasca valoarea totala a prejudiciului eventual identificat de expert cauzat bugetului de stat (inclusiv defalcat, in prealabil, pe TVA si impozit pe profit) prin inregistrarea in evidentele contabile ori in alte documente legale ale SC DFD Conimpex SRL si/sau prin declararea celor 19 operatiuni comerciale (achizitii) in discutie pretins realizate de la cei cinci furnizori, despre care acuzarea pretinde ca ar fi fictive;
11.2. sa se precizeze daca, pana in prezent, SC DFD Conimpex SRL a achitat vreo parte din prejudiciul stabilit de expert, iar, in caz afirmativ, in ce cuantum.
12. se descrie/explice mecanismul concret de producere a prejudiciului eventual identificat, cu indicarea reglementarilor specifice din domeniul fiscal eventual incalcate.
13. in cazul in care se va consta producerea unui prejudiciu, sa se indice datele la care – din perspectiva dispozitiilor legale din domeniul fiscal si al exigibilitatii taxelor si contributiilor fiscale analizate, prin prisma continutului concret al documentelor justificative si al celorlalte inscrisuri atasate la dosarul cauzei, coroborat si cu faptele concret imputate inculpatei - s-a produs fiecare tip de prejudiciu (TVA, impozit pe profit).
14. in cazul in care se va consta producerea unor prejudicii, sa se faca conversia din moneda na?ionala in euro a fiecarui tip de prejudiciu (TVA, impozit pe profit), inclusiv a prejudiciului total stabilit, la cursul de schimb din momentul exigibilitatii fiecarei datoriei fiscale considerate ca facand parte din compunerea eventualului prejudiciu.
15. independent de concluziile la care va ajunge expertul, care ar fi raspunsurile acestuia la obiectivele nr. 9-14, pentru ipoteza, in care, la finalul cercetarii judecatore?ti, instanta, pe baza analizei coroborate a tuturor probelor administrate in cauza, ar putea constata ca opera?iunile comerciale (achizitiile) in discu?ie si/sau pla?ile aferente (daca exista) nu ar reflecta operatiuni reale (adica ar fi fictive) ?
Potrivit art.177 alin.2 Cod pr. penala, aceste obiective vor fi puse in discu?ia partilor, la termenul urmator, pana cand partile au posibilitatea sa depuna in scris eventuale observa?ii ori completari sau modificari.
La acelasi termen, in sedinta publica, se va proceda la desemnarea aleatorie a expertului contabil principal in vederea realizarii expertizei contabile din prezenta cauza, iar dupa desemnarea sa, acesta urmeaza sa fie incunostintat pentru a i se aduce la cuno?tin?a obiectivele expertizei.
Stabileste ca, la efectuarea expertizei, expertul contabil desemnat va trebui sa tina seama de toate actele si lucrarile dosarului cauzei, precum ?i de inscrisurile ce vor mai fi depuse eventual de inculpat, la dosarul cauzei, pe parcursul judeca?ii, daca acestea vor fi incuviin?ate de instan?a.
Cu drept de apel odata cu fondul cauzei.
Pronuntata azi, 17.04.2025 prin punerea incheierii la dispozitia procurorului si a partilor prin intermediul grefei instantei.